Στο πλαίσιο της προσπάθειας για ενημέρωση σε επίκαιρα φορολογικά θέματα η KPMG συνέταξε τον παρακάτω πίνακα υποχρεώσεων που απορρέουν από τη φορολογική νομοθεσία. Ο πίνακας αυτός περιλαμβάνει τις συχνότερα απαντώμενες φορολογικές υποχρεώσεις, και οπωσδήποτε δεν αποτελεί πλήρη οδηγό φορολογικών υποχρεώσεων κάθε επιχείρησης.
Από 21 Μαρτίου έως 5 Απριλίου
Υποβολή δήλωσης και καταβολή του φόρου που παρακρατήθηκε στις αποδοχές του προσωπικού κατά το πρώτο δίμηνο του 2011 ή κατά τον μήνα Φεβρουάριο (για όσους απασχολούν περισσότερα από 500 άτομα και υποχρεούνται σε υποβολή μηνιαίας δήλωσης) από:
· Μισθούς προσωπικού
· Αμοιβές ελευθέρων επαγγελματιών
· Μισθούς μελών ΔΣ Ανωνύμων Εταιρειών (εισόδημα από εμπορικές επιχειρήσεις)
· Μισθούς και κάθε είδους απολαβές που καταβάλλει η Ε.Π.Ε. σε εταίρους της (εισόδημα από εμπορικές επιχειρήσεις). Στα ποσά που καταβάλλονται από 23 Απριλίου 2010 η παρακράτηση του φόρου διενεργείται με συντελεστή 35% (άρθρο 13, παρ. 5 του Ν.3842/2010).
· Αμοιβές τρίτων
Η προθεσμία αφορά απόδοση του παρακρατηθέντος φόρου εισοδήματος ανάλογα με το τελευταίο ψηφίο του ΑΦΜ του υπόχρεου (21 Μαρτίου για ΑΦΜ που λήγει σε 1 κ.ο.κ.).
Έως 15 Μαρτίου για ποσά φόρων που παρακρατήθηκαν τον Φεβρουάριο
· Υποβολή δήλωσης και απόδοση παρακρατηθέντος φόρου (25%) σε αποζημιώσεις και δικαιώματα που καταβάλλονται σε αλλοδαπές επιχειρήσεις (αρθ. 13, παρ. 6, Ν. 2238/1994).
· Υποβολής δήλωσης και απόδοση του παρακρατηθέντος φόρου (5%) στα δικαιώματα (αρθ. 13, παρ. 7, του Ν. 2238/1994) και στους τόκους (αρθ. 114, παρ. 3, του Ν. 2238/1994) που καταβάλλει ημεδαπή Α.Ε. ή μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα εταιρείας κράτους‑μέλους της Ευρωπαϊκής Ένωσης σε συνδεδεμένη εταιρεία άλλου κράτους μέλους ή σε μόνιμη εγκατάσταση συνδεδεμένης εταιρείας κράτους‑μέλους ευρισκόμενη σε άλλο κράτος μέλος. Με τις διατάξεις των παραπάνω άρθρων προβλέπεται πότε μια εταιρεία θεωρείται «συνδεδεμένη» με άλλη εταιρεία προκειμένου να έχουν εφαρμογή οι συγκεκριμένες διατάξεις.
· Υποβολή δήλωσης και απόδοση του παρακρατηθέντος φόρου (40%) στο εισόδημα από κινητές αξίες (αρθ. 114, παρ. 2, Ν. 2238/1994) εκτός μερισμάτων και τόκων από μετοχές και ιδρυτικούς τίτλους που προέρχεται από τα διανεμόμενα κέρδη ημεδαπής Α.Ε., και αποκτώνται από αλλοδαπές επιχειρήσεις οι οποίες δεν έχουν μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα.
· Υποβολή δήλωσης και απόδοση του παρακρατηθέντος φόρου (35%) για αμοιβές μελών ΔΣ (εισόδημα από κινητές αξίες) και τόκους από ιδρυτικούς τίτλους και προνομιούχες μετοχές, που εκπίπτουν, σύμφωνα με τις διατάξεις των περιπτώσεων α’, β’, γ’ της παραγράφου 6 του άρθρου 105 του Ν. 2238/1994 από τα ακαθάριστα έσοδα, καθώς και για τα εισοδήματα των παραγράφων 2 και 5 του άρθρου 25 του Ν. 2238/1994 (αρθ. 54, παρ. 5, Ν. 2238/1994).
· Υποβολή δήλωσης και απόδοση του παρακρατηθέντος φόρου (20%) στο εισόδημα από τόκους δανείων (αρθ. 24, παρ. 1 του Ν. 2238/1994) οι οποίοι πιστώθηκαν ή καταβλήθηκαν κατά τον μήνα Φεβρουάριο (αρθ. 60, παρ. 2, Ν. 2238/1994).
Εξαιρετικά, στην περίπτωση αλλοδαπού δικαιούχου όταν υφίσταται διμερής σύμβαση για την αποφυγή της διπλής φορολογίας μεταξύ Ελλάδας και της χώρας εγκατάστασης του αλλοδαπού δικαιούχου, μέσω της οποίας προβλέπεται ευνοϊκότερη φορολογική μεταχείριση, και ο αλλοδαπός δικαιούχος έχει αποστείλει το σχετικό πιστοποιητικό που προβλέπεται από τη διμερή σύμβαση, τότε εφαρμόζονται οι διατάξεις της διμερούς σύμβασης.
Μέσα στον επόμενο από την παρακράτηση του φόρου μήνα
· Υποβολή δήλωσης και απόδοση του παρακρατηθέντος φόρου στο ποσό της αποζημίωσης του Ν. 2112/1920 λόγω καταγγελίας της σύμβασης εργασίας ή για οποιοδήποτε λόγο διακοπής της σχέσης η οποία συνδέει τον φορέα με τον δικαιούχο της αποζημίωσης (αρθ. 14, παρ 1, Ν. 2238/1994).
Πριν τη μεταβίβαση ή εκχώρηση
· Υποβολή δήλωσης και καταβολή του αναλογούντος φόρου για κάθε κέρδος ή ωφέλεια που προέρχεται από τη μεταβίβαση ολόκληρης επιχείρησης με τα άυλα στοιχεία αυτής, την μεταβίβαση εταιρικών μεριδίων, από την εκχώρηση ή μεταβίβαση κάθε δικαιώματος το οποίο είναι συναφές με την άσκηση επιχειρήσεως ή επαγγέλματος (αρθ. 13, παρ. 1, Ν. 2238/1994).
· Υποβολή δήλωσης και καταβολή φόρου (5%) επί της πραγματικής αξίας πώλησης μετοχών ημεδαπών Α.Ε. μη εισηγμένων στο Χρηματιστήριο Αθηνών καθώς και επί της αξίας πώλησης μετοχών αλλοδαπών εταιρειών μη εισηγμένων (αρθ. 13, παρ. 2, Ν. 2238/1994).
Στην περίπτωση που ο πωλητής είναι αλλοδαπός κάτοικος και υφίσταται διμερής σύμβαση για την αποφυγή της διπλής φορολογίας εισοδήματος μεταξύ Ελλάδας και της χώρας εγκατάστασης του αλλοδαπού δικαιούχου, μέσω της οποίας προβλέπεται ευνοϊκότερη φορολογική μεταχείριση, και ο αλλοδαπός δικαιούχος έχει αποστείλει το σχετικό πιστοποιητικό που προβλέπεται από τη διμερή σύμβαση, τότε εφαρμόζονται οι διατάξεις της διμερούς σύμβασης.
Αναγνώριση δαπάνης ως φορολογικά εκπιπτόμενης (αρθ. 31, παρ. 9, Ν. 2238/1994)
Αποζημιώσεις, καθώς και πάσης φύσεως αμοιβές, που οφείλονται από επιχειρήσεις ή επιτηδευματίες σε οποιοδήποτε φυσικό ή νομικό πρόσωπο με βάση δικαστική ή διαιτητική απόφαση ή οποιαδήποτε αναγνώριση ή συμβιβασμό, δεν αναγνωρίζονται ως δαπάνη για τον προσδιορισμό των καθαρών κερδών, που υπάγονται στη φορολογία εισοδήματος του οφειλέτη, εάν, μέσα σε ένα μήνα από τη λήξη της οικείας διαχειριστικής περιόδου εντός της οποίας πραγματοποιείται η καταβολή ή πίστωση αυτών, δεν υποβληθεί στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. φορολογίας του δικαιούχου, αντίγραφο της απόφασης ή του εγγράφου και θεωρηθεί από αυτή η απόφαση ή το έγγραφο βάσει του οποίου καταβάλλεται ή πιστώνεται η αποζημίωση ή αμοιβή στον δικαιούχο.
Υποχρεώσεις των επιχειρήσεων από τις διατάξεις ΦΠΑ και λοιπών έμμεσων φόρων και τελών
· Καταβολή χαρτοσήμου 1% (πλέον εισφοράς ΟΓΑ 20%) για τις αμοιβές μελών ΔΣ για τη συμμετοχή τους σε διοικητικό συμβούλιο. Η καταβολή πραγματοποιείται εντός πέντε ημερών από την ημερομηνία καταβολής ή πίστωσης στα λογιστικά βιβλία του ποσού των αμοιβών (αρθ. 3, παρ. 1 και αρθ. 15ε, παρ. 7, του Κ.Τ.Χ.).
Μέχρι 15 Μαρτίου
· Καταβολή χαρτοσήμου για δάνεια που συνάφθηκαν και καταχωρήθηκαν στα λογιστικά βιβλία εντός του μηνός Ιανουαρίου μεταξύ εμπόρων ή μεταξύ εμπορικών εταιρειών ή μεταξύ εμπόρων και εμπορικών εταιρειών, καθώς και μεταξύ εμπόρων ή εμπορικών εταιρειών και οποιουδήποτε τρίτου (αρθ. 3, παρ. 1, του Κ.Τ.Χ.).
Μέχρι 28 Μαρτίου
· Υποβολή της αρχικής περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ Φεβρουαρίου στον δικτυακό κόμβο TAXISNET και πληρωμή του χρεωστικού ποσού.
Για τις πιστωτικές ή μηδενικές αρχικές εμπρόθεσμες δηλώσεις παρέχεται η δυνατότητα να υποβληθούν μέχρι την τελευταία ημέρα του Μαρτίου μέσω του συστήματος TAXISNET.
· Υποβολή αρχικού ανακεφαλαιωτικού πίνακα (listing) μέσω του συστήματος TAXISNET με τον οποίο δηλώνονται τα τιμολογηθέντα εντός του Φεβρουαρίου ποσά ανά ΑΦΜ αντισυμβαλλόμενου των άλλων κρατών μελών της Ε.Ε. για αποκτήσεις και παραδόσεις αγαθών καθώς και για παροχή ή λήψη υπηρεσιών.
· Υποβολή στατιστικής δήλωσης Intrastat για τις ενδοκοινοτικές αποκτήσεις και παραδόσεις αγαθών που πραγματοποιήθηκαν τον Φεβρουάριο. Η υποχρέωση υποβολής υφίσταται εφόσον η αξία των ενδοκοινοτικών συναλλαγών έχει υπερβεί το κατώφλι εξομοίωσης το οποίο για το έτος 2011 έχει καθοριστεί στο ύψος των EUR 130 000 για τις αφίξεις και EUR 90 000 για τις αποστολές.
